EU-overførsel af varer mellem Danmark og Tyskland

Varebevægelsen behandles momsmæssigt, som om virksomheden leverer varerne til sig selv:

• momsfri EU-leverance i afsendelseslandet
• EU-erhvervelse i bestemmelseslandet

Dermed opstår der ofte registrerings- og indberetningspligter i bestemmelseslandet. Især ved grænseoverskridende lagerstrukturer med egne lagre eller fulfillment-løsninger som Amazon og Zalando bør virksomheder tidligt vurdere de momsmæssige konsekvenser for at undgå registreringsfejl og efteropkrævninger.

Eksempel: Lager i Tyskland

En dansk virksomhed transporterer varer til et lager i Tyskland. Dette kan være virksomhedens eget lager eller et eksternt lager via Amazon FBA eller Zalando Fulfillment Solutions. Allerede overførslen af varerne fra Danmark til Tyskland anses som en EU-overførsel af egne varer.

Konsekvenser:

• indberetning af en momsfri EU-leverance til det tyske momsnummer (i Danmark)
• indberetning af en EU-erhvervelse (i Tyskland)
• efterfølgende salg er underlagt tysk moms

Dette gælder også, selvom der endnu ikke er en slutkunde, og platformen alene står for opbevaring og forsendelse.

Disse regler gælder i hele EU. Derfor skal enhver overførsel af varer mellem to EU-lande behandles efter samme princip. Yderligere information findes blandt andet hos SKAT under D.A.10.1.1.6: https://info.skat.dk/data.aspx?oid=1975615

Husk returtransporter

Også tilbageførsel af varer fra Tyskland til Danmark udløser på ny en EU-overførsel af egne varer og skal indberettes korrekt. Hvis indberetningspligterne ikke overholdes korrekt, kan det medføre, at momsfritagelsen for EU-leverancen nægtes. Dermed kan virksomheden blive pålagt moms af en ren varetransport uden egentligt salg.