Moms i Tyskland: Momsrefusion og momsangivelse – hvornår gælder hvad?

Foreløbig momsangivelse

Med den foreløbige momsangivelse indberetter en virksomhed sine omsætninger, der

er momspligtige i Tyskland, samt den tilhørende moms. Samtidig kan den

fradragsberettigede tyske købsmoms fra modtagne ydelser trækkes fra. Den foreløbige momsangivelse bruges altså ikke kun til refusion af købsmomsen, men

sørger også for den løbende beregning af hhv. den tyske momspligt eller et

tilbagebetalingsbeløb. Derfor kan det være nødvendigt for udenlandske virksomheder

at blive momsregistreret i Tyskland og regelmæssigt indberette foreløbig moms.

Refusion af købsmoms

Proceduren for refusion af købsmoms er som udgangspunkt rettet mod udenlandske

virksomheder, der ikke har nogen omsætning i Tyskland eller kun har bestemte former

for omsætning som f. eks. reverse charge-ydelser, hvor det er køberen, der skylder

momsen. Disse virksomheder modtager dog også tyske fakturaer, hvor den tyske

købsmoms er angivet og vil være fradragsberettiget. Eksempler herpå er fakturaer for

hotelophold i Tyskland, messer eller andre tjenesteydelser. I dette tilfælde kan den

udenlandske virksomhed under visse lovmæssige forudsætninger indgive en

ansøgning om refusion af den tyske købsmoms i stedet for at indberette til den tyske

momsangivelse (UStVA).

Kort sagt: Momsangivelser er en fast del af den løbende tyske momsprocedure, mens

proceduren for refusion af købsmoms udelukkende er til for refusion af tysk købsmoms

til bestemte udenlandske virksomheder. Beslutningen om, hvilken procedure der skal

anvendes, afhænger således af en vurdering af, hvilke aktiviteter virksomheden

udøver i Tyskland, og om dette medfører tyske momsforpligtelser.

Vi står gerne til rådighed med rådgivning om anvendelsen af proceduren for refusion

af indgående moms eller udarbejdelsen af momsangivelser.